除了房貸利息, 還有什么能抵稅
個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】今年提交全國(guó)人大審議,學(xué)費(fèi)、養(yǎng)老費(fèi)用等有望加入專項(xiàng)抵扣
陳益刊 章軻
3月7日,財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉成為兩會(huì)焦點(diǎn),同時(shí)引發(fā)了社會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅(下稱“個(gè)稅”)改革的再度關(guān)注。
當(dāng)天在北京舉行的“財(cái)政工作和財(cái)稅改革”記者會(huì)上,樓繼偉接受了一個(gè)個(gè)“火藥味十足”的尖銳問(wèn)題,當(dāng)然包括連續(xù)三年都被提到的“個(gè)稅起征點(diǎn)為何不提高”,以及“個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】進(jìn)展如何”。
與前兩年的回答一樣的是,樓繼偉重申了簡(jiǎn)單地提高個(gè)稅起征點(diǎn)不是改革方向。不一樣的是,他這次明確表態(tài):綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】已經(jīng)提交國(guó)務(wù)院,今年將把個(gè)稅方案提交全國(guó)人大審議。
早在1995年,中國(guó)就提出建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度,20年過(guò)去了,這一目標(biāo)有望在今年迎來(lái)重大突破。
《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者多方采訪獲知,以綜合與分類相結(jié)合為目標(biāo)的個(gè)稅改革,將對(duì)現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得中的勞動(dòng)所得進(jìn)行適當(dāng)歸并為綜合所得,逐步建立“基本扣除 專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度,包括子女教育、職業(yè)教育、首套住宅按揭貸款利息等逐漸被納入專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。
與此同時(shí),為配合個(gè)稅改革推進(jìn),個(gè)稅納稅人識(shí)別號(hào)、個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)也將加快建立。
提高起征點(diǎn)不公平
中國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅制度是分類所得稅制,具體被分為11類,分別是工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
普通民眾最熟悉的是工資薪金所得個(gè)稅,這類稅收收入占所有個(gè)稅收入約七成。工資薪金個(gè)稅起征點(diǎn)(即工資薪金所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn))自2006年由800元提至1600元之后,2008年再被提至2000元,2011年則提至3500元。
此后,個(gè)稅起征點(diǎn)提高呼聲不斷。在今年的全國(guó)兩會(huì)上,有政協(xié)委員建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提至5000元。但在樓繼偉眼里,簡(jiǎn)單地提高個(gè)稅起征點(diǎn)并不公平,也并非個(gè)稅改革的方向。
在上述“財(cái)政工作和財(cái)稅改革”記者會(huì)上,面對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)為何連續(xù)幾年沒(méi)有變化的提問(wèn),樓繼偉表示,簡(jiǎn)單提高個(gè)稅起征點(diǎn)并不公平。
他舉例說(shuō),一個(gè)人的工資5000塊錢可以過(guò)不錯(cuò)的日子,如果還要養(yǎng)孩子,甚至還要有一個(gè)需要贍養(yǎng)的老人,就非常拮據(jù),所以統(tǒng)一減除標(biāo)準(zhǔn)本身就不公平,在工薪所得項(xiàng)下持續(xù)提高減除標(biāo)準(zhǔn)就不是一個(gè)方向。
普華永道中國(guó)個(gè)人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者,中國(guó)各個(gè)城市發(fā)展情況不同,各人收入狀況不同,簡(jiǎn)單地提高工資薪金個(gè)稅起征點(diǎn)只是“一刀切”,很難做到公平。
合并部分稅目
那當(dāng)前個(gè)稅改革的方向如何體現(xiàn)公平?
由于分類所得稅制難以做到調(diào)節(jié)收入分配和實(shí)現(xiàn)稅收公平,國(guó)際上采用分類稅制的國(guó)家非常少,目前僅有中國(guó)和非洲、西亞一些發(fā)展中國(guó)家采用。大多數(shù)國(guó)家都采用綜合或綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。
所謂的綜合稅制,是指對(duì)于納稅人的各類所得,不論其來(lái)源均視為一個(gè)所得整體,匯總計(jì)算后適用統(tǒng)一的寬免和扣除規(guī)定,按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的課稅模式,這種稅制更能體現(xiàn)公平。
樓繼偉曾指出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制主要方向:合并部分稅目作為綜合所得,適時(shí)增加專項(xiàng)扣除項(xiàng)目,合理確定綜合所得適用稅率。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者,根據(jù)我國(guó)國(guó)情,第一步將實(shí)現(xiàn)小綜合,即對(duì)現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得進(jìn)行適當(dāng)歸并,可將經(jīng)常性勞動(dòng)所得確定為綜合所得,將資本性所得仍作為分類所得,并適當(dāng)考慮綜合所得與分類所得的稅負(fù)平衡問(wèn)題。
所謂經(jīng)常性勞動(dòng)所得,主要包括個(gè)稅中工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等分類稅目。資本性所得則主要包括利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等稅目。
一名不愿透露姓名的財(cái)稅專家對(duì)本報(bào)記者表示,合并部分稅目關(guān)鍵在于這些稅目在技術(shù)層面能不能實(shí)現(xiàn)合并,合并之后能否有效監(jiān)管。
張健菁告訴記者,目前呼聲最高的是將工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得稅目合并在一起。以前分類所得稅制下,收入相隔一元可能面臨兩個(gè)高低不同的稅率,很不公平。而采用綜合稅制后,如果把所有收入放在一起,并通過(guò)綜合的減除標(biāo)準(zhǔn)和專項(xiàng)抵扣后,稅負(fù)和收入就比較公平。
“基本扣除 專項(xiàng)扣除”
張學(xué)誕告訴本報(bào)記者,借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),逐步建立“基本扣除 專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度,是個(gè)稅改革的方向。可在現(xiàn)有工薪所得基本扣除額的基礎(chǔ)上,適當(dāng)增加教育、醫(yī)療等方面的專項(xiàng)扣除。
他表示,我國(guó)目前工薪所得3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)約占全國(guó)城鎮(zhèn)職工平均工資的70%左右,該比例大大高于國(guó)際上實(shí)行綜合稅制國(guó)家的水平,在改革中不宜再簡(jiǎn)單地提高基本扣除標(biāo)準(zhǔn),而應(yīng)與專項(xiàng)扣除項(xiàng)目統(tǒng)籌考慮,為專項(xiàng)扣除項(xiàng)目預(yù)留空間。專項(xiàng)扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)兼顧個(gè)人及其家庭的個(gè)性化支出因素,更好地體現(xiàn)稅收公平原則。
樓繼偉在上述記者會(huì)上也提出了未來(lái)個(gè)稅專項(xiàng)抵扣方向。
他表示,綜合所得個(gè)稅改革很復(fù)雜,因?yàn)樽罱K要把個(gè)人所得收入,即11項(xiàng)分類所得綜合在一起,然后再做一個(gè)并非簡(jiǎn)單的在工薪項(xiàng)下的扣除,而是說(shuō)要做分類的一些專項(xiàng)扣除。
“比如說(shuō)個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除,比如說(shuō)基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除,比如說(shuō)撫養(yǎng)一個(gè)孩子,處于什么樣的階段,是義務(wù)教育階段,還是高中,還是大學(xué)階段,要給予扣除。當(dāng)然我們現(xiàn)在是放開(kāi)‘二孩’了,大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn),真正的費(fèi)用到底是多少,也不太一樣。稅法也不能說(shuō)大城市就多點(diǎn),小城市就少點(diǎn),總是要有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。還有贍養(yǎng)老人,這些都比較復(fù)雜,需要健全的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng),需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律!睒抢^偉稱。
針對(duì)社會(huì)關(guān)心的首套住房按揭貸款利息抵稅,張學(xué)誕表示,這肯定是未來(lái)的改革方向,但短期內(nèi)是否能出臺(tái)還很難說(shuō)。而諸如醫(yī)療、教育專項(xiàng)扣除,張學(xué)誕認(rèn)為國(guó)家會(huì)出臺(tái)一個(gè)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn),而非“實(shí)報(bào)實(shí)銷”。
張健菁對(duì)本報(bào)記者表示,房貸利息抵扣個(gè)稅一兩年內(nèi)出臺(tái)比較有挑戰(zhàn),因?yàn)檫@需要銀行等多方配合,制度設(shè)計(jì)還得兼顧公平。比如美國(guó)對(duì)房貸利息抵稅僅限于兩套房子,房貸金額最高不超過(guò)100萬(wàn)美元,這是為了防止越有錢的人抵稅越多。
又比如今年的熱點(diǎn)話題“二孩”。全國(guó)人大代表、上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)張兆安3月7日建議,對(duì)“兩孩”家庭實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。
“當(dāng)然,對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅制進(jìn)行必要的調(diào)整完善,不可能在短時(shí)期內(nèi)全部完成!睆堈装舱f(shuō),因此在這個(gè)過(guò)渡時(shí)期內(nèi),為配合放開(kāi)“二孩”政策的落實(shí),應(yīng)該在個(gè)稅制方面有所作為,也就是在計(jì)算應(yīng)納稅所得的時(shí)候,增加扣除生育費(fèi)用的一些項(xiàng)目,實(shí)行一些稅收優(yōu)惠政策。
樓繼偉在上述記者會(huì)上表示,個(gè)稅改革復(fù)雜在執(zhí)行層面!笆紫榷愓捅容^復(fù)雜,然后再執(zhí)行,然后再根據(jù)條件分步實(shí)施,先做一些比較簡(jiǎn)單的部分,再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習(xí)慣的建立,逐漸把它完善化!睒抢^偉稱。