在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人， 從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
第二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：
一、工資、薪金所得;
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
四、勞務(wù)報(bào)酬所得;
五、稿酬所得;
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;
七、利息、股息、紅利所得;
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
十、偶然所得;
十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
第三條 個人所得稅的稅率：
一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五 (稅率表附后);
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所 得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分 之三十;
四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一 次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定;
五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
★ 第四條 下列各項(xiàng)個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組 織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的 獎金;
二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息.
三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼
四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金
五、保險(xiǎn)賠款
六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休 工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)
八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、 領(lǐng)事官員和其他人員的所得
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得
十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納 稅所得額。
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得， 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用， 其余額為應(yīng)納稅所得額。
五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額， 為應(yīng)納稅所得額。
六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅 所得額。
個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分， 按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定 從應(yīng)納稅所得中扣除。 對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、 薪金所得的納稅義務(wù)人和在中 國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均 收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的 范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。
第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在 境外繳納的個人所得稅稅額。 但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法 規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人 為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所 得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所 得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義 務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ); 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的 稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家 外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。
第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法， 由國務(wù)院規(guī)定。
第十三條 個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》 的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
第十五條 本法自公布之日起施行。
附表：9月1日起調(diào)整后，現(xiàn)在實(shí)行的7級超額累進(jìn)個人所得稅稅率表
★ 個稅起征點(diǎn)3500元
| 中華人民共和國個人所得稅法及實(shí)施條例(2015新) |
| 個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） | ||
| 級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
| 1、不超過 1500 元的 | 3 | 0 |
| 2、超過 1500 元至 4500 元的部分 | 10 | 105 |
| 3、超過 4500 元至 9000 元的部分 | 20 | 555 |
| 4、超過 9000 元至 35000 元的部分 | 25 | 1005 |
| 5、超過 35000 元至 55000 元的部分 | 30 | 2755 |
| 6、超過 55000 元至 80000 元的部分 | 35 | 5505 |
| 7、超過 80000 元的部分 | 45 | 13505 |
例如 5000 元的工資個稅計(jì)算：(5000-3500)10-105=45元
| 個人所得稅稅率表二（個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng) 租經(jīng)營所得適用） | |
| 級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） |
| 1、不超過 15000 元的 | 5 |
| 2、超過 15000 元至 30000 元的部分 | 10 |
| 3、超過 30000 元至 60000 元的部分 | 20 |
| 4、超過 60000 元至 100000 元的部分 | 30 |
| 5、超過 100000元 | 35 |
中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例()
第一條 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)的規(guī)定，制定本條例。
第二條 在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。
第三條 在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。
前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。
第四條 從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。
第五條 下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
(一)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;
(二)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;
(三)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;
(四)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;
(五)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。
第六條 在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅;居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。
第七條 在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。
第八條 稅法第二條所說的各項(xiàng)個人所得的范圍：
(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：
1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
2.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;
3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
(五)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
(七)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
(十)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第九條 對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門另行制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)施行。
第十條 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
第十一條 稅法第三條第四項(xiàng)所說的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。
對前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。
第十三條 稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
第十四條 稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi);所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
第十五條 稅法第四條第八項(xiàng)所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。
第十六條 稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
第十七條 稅法第六條第一款第二項(xiàng)所說的成本、費(fèi)用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用;所說的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
第十八條 稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得;所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。
第十九條 稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說的財(cái)產(chǎn)原值，是指：
(一)有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用;
(二)建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價格以及其他有關(guān)費(fèi)用;
(三)土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用;
(四)機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用;
(五)其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定。
納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。
第二十條 稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說的合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。
第二十一條 稅法第六條第一款第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所說的每次，按照以下方法確定：
(一)勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
(二)稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
(三)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。
(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
(五)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
(六)偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
第二十二條 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。
第二十三條 兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。
第二十四條 稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。
捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
第二十五條 按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
第二十六條 稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。
第二十七條 稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。
第二十八條 稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：
(一)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;
(二)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;
(三)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;
(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。
第二十九條 稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。
第三十條 華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。
第三十一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。
第三十二條 稅法第七條所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。
第三十三條 稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額;同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。
納稅義務(wù)人在中國境外一個國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款;超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。
第三十四條 納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。
第三十五條 扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項(xiàng)記載備查。
前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實(shí)物以及其他形式的支付。
第三十六條 納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
(一)年所得12萬元以上的;
(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(三)從中國境外取得所得的;
(四)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
第三十七條 稅法第八條所說的全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。
全員全額扣繳申報(bào)的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
第三十八條 自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
第三十九條 納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的所得的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。
第四十條 稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。
第四十一條 稅法第九條第二款所說的按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。
第四十二條 稅法第九條第四款所說的由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅義務(wù)人，自取得收入之日起30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫。
第四十三條 依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算;對應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。
第四十五條 個人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳個人所得稅報(bào)告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定。
第四十六條 稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
第四十七條 1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計(jì)算征收。
第四十八條 本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規(guī)定》同時廢。
