最新勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法推薦

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一、什么是勞務(wù)報(bào)酬所得稅?勞務(wù)報(bào)酬所得包括哪些行業(yè)?

中華人民共和國(guó)勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)(gè)人從事裝潢、設(shè)計(jì)、安裝、化驗(yàn)、制圖、醫(yī)療、測(cè)試、法律、咨詢、會(huì)計(jì)、講學(xué)、廣播、新聞、翻譯、書畫、審稿、影視、雕刻、錄像、錄音、表演、演出、展覽、廣告、技術(shù)服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

二、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅適用范圍

勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為:每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的,用收入減去800元的費(fèi)用;每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的,用收入減去收入額的20%。

三、勞務(wù)報(bào)酬所得稅稅率表

級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率(%)

1 不超過20000元部分 20

2 超過20000至50000元部分 30

3 超過50000元部分 40

勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

(一)個(gè)人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報(bào)酬(即稅前勞務(wù)報(bào)酬)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算

1、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

1.1含稅勞務(wù)報(bào)酬所得不超過4000元的,應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得-800;

1.2含稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過4000元的,應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得×(1-20%)。

2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

注:按照應(yīng)納稅所得額查對(duì)應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)

(二)個(gè)人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬(即稅后勞務(wù)報(bào)酬)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算

個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù),雙方約定的勞務(wù)報(bào)酬更多情況是一個(gè)稅后支付額,即企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是個(gè)人的稅后所得,因此,企業(yè)必須將稅后所得轉(zhuǎn)換為稅前報(bào)酬,按照稅前報(bào)酬列支企業(yè)的成本費(fèi)用,同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

由于勞務(wù)報(bào)酬在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的扣除額分段以及應(yīng)納稅額的加成規(guī)定,經(jīng)過推算得出不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額對(duì)應(yīng)的稅率表(注意,這里是收入額,而非應(yīng)納稅所得額),稅率表如下(表二):

1、含稅勞務(wù)報(bào)酬收入的換算

1.1不含稅收入額不超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下:

含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/(1-20%)-200

1.2不含稅收入額超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下:

含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)

注:公式中個(gè)數(shù)據(jù)請(qǐng)根據(jù)表二中對(duì)應(yīng)的金額確認(rèn)。

2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

2.1方式一,根據(jù)上述公式換算含稅勞務(wù)報(bào)酬收入按照表一的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,祥見上文。

2.2方式二,根據(jù)表二分步計(jì)算

2.2.1不含稅收入額不超過3360元的

第一步,根據(jù)不含稅收入額查表二中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額,公式如下:

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)

第二步,根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額,公式如下:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(按表一對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算)

2.2.2不含稅收入額超過3360元的:

第一步,根據(jù)不含稅收入額查表二中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額,公式如下:

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)/換算系數(shù)

第二步,根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額,公式如下:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

以例釋法:我們分別采用上述兩種方式計(jì)算個(gè)人提供勞務(wù)所得個(gè)人所得稅,驗(yàn)證公式的正確性。假如張三、李四為君合信公司年會(huì)做魔術(shù)表演和演唱,雙方協(xié)商同意,表演完畢后君合信公司支付張三稅后所得8000元,支付給李四30000元。

通過則查表二得知,稅后所得8000元所對(duì)應(yīng)的適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為0,換算系數(shù)為84%;稅后所得30000元,對(duì)應(yīng)的適用稅率為30%,速算扣除數(shù)為2000,換算系數(shù)為76%.

按照方式一計(jì)算

張三的納稅情況

含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)=(8000-0)/0.84=9523.81元

應(yīng)納稅所得額=9523.81-9523.81×20%=7619.05

應(yīng)納稅額=7619.05×20%=1523.81

驗(yàn)算一下:稅前收入為9523.81,應(yīng)交個(gè)人所得稅稅額為1523.81

稅后所得=9523.81-1523.81=8000元,與本例相符。

李四的納稅情況

含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)

=(30000-2000)/0.76=36842.11元

應(yīng)納稅所得額=36842.11-36842.11×20%=29473.69

應(yīng)納稅額=29473.69×30%-2000=6842.11

驗(yàn)算一下:稅前收入為36842.11,應(yīng)交個(gè)人所得稅稅額為6842.11

稅后所得=36842.11-6842.11=30000元,與本例相符。

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