一、單項選擇題
1.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的是( )。
A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，但是�?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性
B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)
C.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠
D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序
2.下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是( )。
A.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息
B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息
C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇
D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可
3.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是( )。
A.銀行存款函證回函
B.購貨發(fā)票
C.產(chǎn)品入庫單
D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬
4.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有( )。
A.根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對
B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較
C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函
D.實施重新執(zhí)行程序
5.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實
B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實
C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證
D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體
6.以下項目中，必須實施函證的是( )。
A.長期投資
B.應(yīng)收票據(jù)
C.銀行存款
D.應(yīng)付賬款
7.下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是( )。
A.注冊會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證
B.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證
C.如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序
D.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實施控制測試即可
8.下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖? )。
A.對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證
B.對預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證
C.對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證
D.對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證
9.下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是( )。
A.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平
B.如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平
D.分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項
10.下列不屬于注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時所考慮的因素是( )。
A.可獲得信息的來源和可比性
B.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性
C.可獲得信息的數(shù)量
D.與信息編制相關(guān)的控制
二、多項選擇題
1.下列各項審計證據(jù)中，屬于來自被審計單位內(nèi)部證據(jù)的有( )。
A.被審計單位已對外報送的財務(wù)報表
B.被審計單位提供的銀行對賬單
C.被審計單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書
D.被審計單位管理層聲明書
2.下列表述中，不正確的有( )。
A.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益原則
B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計范圍相關(guān)
C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
D.注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)當(dāng)考慮的一個內(nèi)容就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠
3.A注冊會計師在指導(dǎo)助理人員確定審計證據(jù)的相關(guān)性時提出以下觀點，其中正確的有( )。
A.檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但是不一定與期末截止是否適當(dāng)相關(guān)
B.有關(guān)存貨實物存在的審計證據(jù)并不能夠替代與存貨計價相關(guān)的審計證據(jù)
C.注冊會計師可以分析應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準(zhǔn)備計價有關(guān)的審計證據(jù)
D.有關(guān)存貨實物存在的審計證據(jù)能夠替代與存貨計價相關(guān)的審計證據(jù)
4.下列表述中，正確的有( )。
A.如果注冊會計師根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊會計師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大錯報風(fēng)險
B.實質(zhì)性程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
C.分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項
D.注冊會計師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計證據(jù)
5.通常情況下，注冊會計師需要對( )特定項目實施函證。
A.金額較小的項目
B.賬齡較長的項目
C.可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易
D.重大或異常的交易
6.下列有關(guān)函證控制的說法中正確的有( )。
A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對
B.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函
C.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后由其直接發(fā)出
D.將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄
7.在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.函證的回收時間
B.對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況
C.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性
D.被審計單位施加的限制或回函中的限制
8.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用正確的有( )。
A.注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
B.在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較
C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險
D.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每?方面都實施分析程序
9.下列有關(guān)說法不正確的有( )。
A.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計證據(jù)不一致，可能表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序
B.在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)未識別的重大錯報風(fēng)險的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告
C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序
D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性
10.下列( )階段實施分析程序是強(qiáng)制要求的。
A.實施控制測試
B.實施實質(zhì)性程序
C.實施風(fēng)險評估程序
D.總體復(fù)核
三、簡答題
1.注冊會計師在對昌盛公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，與管理層溝通相關(guān)問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)：
(1)銷貨發(fā)票副本;
(2)監(jiān)盤客戶的存貨(不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證);
(3)外部律師提供的聲明書;
(4)管理層聲明書;
(5)會計記錄。
