單項(xiàng)選擇題
(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)
1.(本題涉及的考點(diǎn)2015年教材已刪除)下列各項(xiàng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中，正確的是( )。
A.違約、過失、欺詐
B.違約、重大過失、欺詐
C.過失、重大過失、欺詐
D.違約、過失、欺詐、推定欺詐
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過失、欺詐。
2.(本題涉及的考點(diǎn)2015年教材已刪除)針對(duì)利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是( )。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)
C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明
D.已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D正確。根據(jù)《司法解釋》第九條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由�！�
3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的
B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的必要信息，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。
4.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)A屬于“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的含義，即檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。
A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知
B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)
C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行
D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬，屬于異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。
6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期
B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后
C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確。書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。
7.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)
B.存貨的可變現(xiàn)凈值
C.收入確認(rèn)
D.應(yīng)付賬款的完整性
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C正確。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
8.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C正確。審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)第十五條規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定�！�
9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，請(qǐng)見教材第二章附錄2-1。
10.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說法中，正確的是( )。
A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性
B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額
C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確。控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。
11.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素
C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況：下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期;(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露;(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面。
12.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制
B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測(cè)試(2015年教材已刪除)
D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制。
13.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷 (2015年教材已修訂)
B.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)
C.管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象
D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷。
14.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)
B.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響
D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。
15.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。
16.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是( )。
A.有關(guān)例外情況的記錄
B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員
D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿
【答案】D
【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。
17.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積
B.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的
C.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異
D.判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異;或根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對(duì)金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。
A.自2011年12月31日起至少10年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少10年
D.自2012年3月31日起至少7年
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C正確。審計(jì)工作底稿的保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起至少十年。
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是( )。
A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間
C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間
D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確。本題中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。
20.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。
A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論
B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄
C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C正確，與治理層溝通的書面記錄屬于審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是是不適當(dāng)?shù)�。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，治理層可能希望第三方(如銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu))提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。
21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見
B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議
D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，不需要專門對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在接受委托前，必須與前任進(jìn)行溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。
22.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是( )。
A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試
B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無(wú)需考慮期中測(cè)試的結(jié)果
C.對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)
D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C正確，對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動(dòng))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試控制的變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。
23.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無(wú)需測(cè)試
B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測(cè)試結(jié)果
C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)
D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。
24.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是( )。
A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)
B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明
C.審計(jì)工作中遇到的重大困難
D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)可能包括在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，但不能溝通具體的重要性數(shù)值。
25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是( )。
A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性
B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性
C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性
D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。
