國家稅務總局貨物勞務稅司近日發(fā)布《全面推開營改增試點12366知識庫問答》，作為全面推開營改增試點的重要輔導材料。我們將陸續(xù)為大家發(fā)布，小伙伴們收藏學習吧。
31.營改增試點納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率的可以進行選擇嗎?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
32.營改增試點范圍中的“銷售服務”包括哪些?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，銷售服務包括提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
33.營改增試點范圍中的“交通運輸服務”包括哪些?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，交通運輸服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。
34.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照什么稅目繳納增值稅?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照陸路運輸服務繳納增值稅。
35.納稅人的程租或期租業(yè)務，是按照水路運輸服務還是按照租賃服務繳納增值稅?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，納稅人提供程租和期租業(yè)務，屬于提供水路運輸服務并應按規(guī)定計算繳納增值稅。其中，程租業(yè)務，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務;期租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。
36.納稅人的濕租業(yè)務，是按照航空運輸服務還是按照租賃服務繳納增值稅?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，納稅人的濕租業(yè)務，屬于提供航空運輸服務并應按規(guī)定計算繳納增值稅。濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。
37.納稅人提供航天運輸服務按何稅目繳納增值稅?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，納稅人提供航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。航天運輸服務，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務活動。
38.無運輸工具承運業(yè)務按何稅目繳納繳納增值稅?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。
39. 營改增試點范圍中的“建筑服務”包括哪些服務?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，建筑服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
40. 固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費按何稅目繳納增值稅?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。
41. 營改增試點范圍中的“金融服務”包括哪些服務?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
42.納稅人提供融資性售后回租服務按何稅目繳納增值稅?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，融資性售后回租服務屬于貸款服務，應按照金融服務繳納增值稅。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動。
43. 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按何稅目繳納增值稅?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按照貸款服務繳納增值稅。
44.營改增試點范圍中的“現(xiàn)代服務”包括哪些服務?
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，現(xiàn)代服務包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。
45.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
46.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
47.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定， 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指：
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在4月30日前的建筑工程項目。
48. 試點納稅人跨縣(市)提供建筑服務應如何繳納增值稅?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
49.試點納稅人5月1日后取得的不動產，其進項稅額應如何抵扣?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。
融資租入的不動產以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
50.一般納稅人銷售其4月30日前取得的不動產，能否選擇簡易計稅方法?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人銷售其4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
