近期有財務人員咨詢，公司租用員工小李個人的車輛用于生產經營，小李是不是需要去稅務局申請代開發(fā)票給公司進行稅前列支？
對于這個問題，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準來區(qū)分：
（1）小李未辦理稅務登記或臨時稅務登記
執(zhí)行按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未超過500元的免征增值稅，超過500元的則需要繳納增值稅。
如果小李出租車輛，每次租金銷售額不超過500元的，屬于從事小額零星經營業(yè)務，不需要去稅務機關代開發(fā)票，企業(yè)可憑收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，其中收款憑證應載明小李姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
如果小李出租車輛，每次租金銷售額超過500元的，應去稅務機關代開發(fā)票，增值稅征收率為3%。企業(yè)憑稅務機關代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證。
如果小李認為按次代開發(fā)票麻煩，與企業(yè)協(xié)商按年進行出租，先收到全部租金的，則按照實際收到的租金申請稅務局代開發(fā)票；合同約定按月收取租金的，則應按照租車協(xié)議約定付款日期去稅務局代開發(fā)票。
（2）小李辦理稅務登記或臨時稅務登記
月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。對于個人經常性的出租車輛業(yè)務，建議個人辦理臨時稅務登記，享受免稅政策。同時根據《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
政策依據：
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。
國家稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。
國家稅務總局《2019年減稅降費政策答復匯編》第66個問題，按次申報增值稅小規(guī)模納稅人能否按月享受未達10萬元增值稅免征政策？
答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準，凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。
在此提示財稅學員：租用個人車輛并不是取得發(fā)票就可以稅前扣除，企業(yè)租用個人車輛應當簽訂租賃合同，在合同中，應當明確租期、租金、使用范圍、權利、責任的劃分等內容。只有與生產經營相關的、合理的支出才可以進行稅前扣除，
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(2).公司租個人車輛租賃合同范本（精選三篇）
公司租賃個人車輛合同范本一出租方(方)承租方(乙方)根據第一條 方保所出租的車輛符合國家對租賃車輛的相關規(guī)定。第二條 方應提供狀況符合標準的車輛以及行駛所需的有效件，并且告知車況，乙方應提供駕駛本和明文件，雙方驗后留復印件備存。第三條 租賃期限該車租賃期限自2012年11月 1 日起至 2032 年 10 月 31日止。第四條 租金:經乙雙方協(xié)商決定，乙方在租期內無償使用方該車輛...查看更多
(3).2021年個人車位出租合同協(xié)議模板
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(4).2021年簡單個人車位出租合同范本
個人車位租賃合同范本出租方(甲方)：承租方(乙方)：甲、乙雙方經充分協(xié)商，現將甲方____________________私家車位租給乙方作為車輛(車牌號)停放使用，并簽訂如下車位租賃合同條款，甲、乙雙方共同遵守和執(zhí)行。一、本車位租金_________元整/月，大寫：____________________.支付方式為____________________.乙方到期如需續(xù)租，需提前1個月通知甲方...查看更多
(5).2022年個人車位出租合同范本（精選10篇）
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(6).煙臺市出租汽車駕駛員預報名115.28.109.170:50002/Regisiter.aspx
煙臺市出租汽車駕駛員預報名http://115.28.109.170:50002/Regisiter.aspx注意事項：請如實填寫您的身份信息，身份證號將作為您登錄系統(tǒng)的唯一賬號，并與上傳的資料信息保持一致,請仔細核對您的手機號碼，以便接收考試信息請仔細閱讀以下內容：1、出租汽車駕駛員分為巡游出租汽車駕駛員和網絡預約出租汽車駕駛員。 2、巡游出租汽車駕駛員和網絡預約出租汽車駕駛員報名及考...查看更多
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